תשלומי איזון בין דיירים
קטגוריה: מיסוי והיטלים — מיסים, פטורים והיטלים בהתחדשות עירונית — מי משלם ומתי.
תשלומים כספיים בין דיירים או מהיזם לדייר, שנועדו לגשר על פערי שווי בין דירות, ועלולים לצאת מגדר הפטור ממס.
הסבר
בבניין ישן הדירות אינן זהות: גודל, קומה, מרפסת, חניה, צמידויות. כשמחלקים את הדירות החדשות נוצרים פערים, ומגשרים עליהם בכסף. כאן נוצרת הבעיה: פרקי הפטור בהתחדשות עירונית בנויים על תמורה שניתנת בשווה כסף. רכיב כספי עשוי להיחשב תמורה חייבת במס, במלואו או בחלקו, לפי נסיבות העסקה. הסיווג תלוי בשאלה ממי מגיע הכסף, בעד מה, ואיך הוא הוגדר בהסכם. גם כשהתשלום לגיטימי לחלוטין, הניסוח שלו הוא שקובע את תוצאת המס.
מה לבדוק
אם מוצע לכם תשלום כספי בנוסף לדירה, דרשו שהוא יוגדר במפורש בהסכם ושתינתן לגביו התייחסות בחוות דעת המס. אל תסתפקו בהגדרה כללית כמו "פיצוי" בלי לבדוק איך רשות המסים מסווגת אותה.
איפה זה מופיע
בטבלת חלוקת הדירות החדשות שמוצגת לדיירים, ובסעיף נפרד בהסכם שמגדיר מי משלים למי, כמה ומתי.
הטעות הנפוצה
ההנחה היא שתשלום איזון הוא עניין פנימי בין שכנים שאינו מעניין את רשות המסים. רכיב כספי עלול להיחשב תמורה חייבת במס, והסיווג נקבע לפי מי משלם, בעד מה, ואיך זה נוסח בהסכם.
מוכר גם כ: תשלומי איזון, דמי איזון, פיצוי כספי בהתחדשות עירונית.
רלוונטי ל: בעלי דירות.
מונחים קשורים
- תקרת הפטור בפינוי-בינוי — הגבול העליון של התמורה הפטורה ממס שבח בעסקת פינוי-בינוי; חריגה ממנו יוצרת חבות במס על ההפרש.
- דירה חלופית — הדירה שהדייר מקבל מהיזם במקום דירתו הישנה בעסקת פינוי-בינוי או הריסה ובנייה, והיא הבסיס לחישוב הפטורים.
- מע"מ בעסקת התחדשות עירונית — בעסקאות פינוי-בינוי ותמ"א 38 חל שיעור מע"מ אפס על שירותי הבנייה לדיירים ועל מכירת הדירה החלופית.
- שווי מכירה — הסכום שרשות המסים רואה כתמורה האמיתית של העסקה, ולפיו מחושבים מס שבח ומס רכישה — לא בהכרח המחיר בחוזה.
באותה קטגוריה
- אישורי מיסים לרישום בטאבו — האישורים שרשם המקרקעין דורש כדי לרשום העברת זכויות: אישור ממיסוי מקרקעין, אישור הרשות המקומית ואישור הוועדה המקומית.
- דירה חלופית — הדירה שהדייר מקבל מהיזם במקום דירתו הישנה בעסקת פינוי-בינוי או הריסה ובנייה, והיא הבסיס לחישוב הפטורים.
- דירת מגורים מזכה — דירה ששימשה בעיקרה למגורים בתקופה שהחוק דורש, ולכן היא כשירה לפטורים ולהקלות במס שבח.
- השגה וערר — מסלול ההתנגדות לשומת מס שבח או מס רכישה: השגה בפני המנהל תוך 30 יום, ואחריה ערר לוועדת ערר תוך 30 יום נוספים.
- חישוב לינארי מוטב — מסלול חישוב מס שבח לדירות שנרכשו לפני 1.1.2014, שבו החלק היחסי של השבח שנצבר עד אותו תאריך פטור ממס.
- מימוש זכויות — האירוע שבו החוב בהיטל ההשבחה הופך לתשלום בפועל: קבלת היתר בנייה, התחלת שימוש בזכויות, או מכירת הזכות בנכס.
- מכירת דירה שהתקבלה בהתחדשות עירונית — מכירת הדירה החדשה שקיבל דייר בפרויקט התחדשות, שבה השבח מחושב לרוב לפי יום ושווי הרכישה של הדירה הישנה.
- מס יסף על שבח מקרקעין — תוספת מס על הכנסה שנתית גבוהה, שחלה גם על שבח ממכירת נכס שאינה פטורה ממס — מעבר למס השבח עצמו.