פטור ממס שבח לדירה יחידה
קטגוריה: מיסוי והיטלים — מיסים, פטורים והיטלים בהתחדשות עירונית — מי משלם ומתי.
פטור ממס שבח למוכר דירת מגורים מזכה שהיא דירתו היחידה, עד תקרת שווי שנקבעה בחוק ובכפוף לתקופת החזקה מינימלית.
הסבר
התנאים המרכזיים: הדירה היא דירת מגורים מזכה, היא הדירה היחידה של המוכר, והייתה בבעלותו לפחות 18 חודשים. תקרת הפטור עומדת על 5,008,000 שקל, והיא הוקפאה ואינה מתעדכנת עד 15 בינואר 2028. אם שווי המכירה גבוה מהתקרה, הפטור חל רק על החלק היחסי והיתרה חייבת במס. בהתחדשות עירונית התקרה חשובה במיוחד למי שמוכר את הדירה החדשה שקיבל: הדירה החדשה שווה יותר מהישנה, ולעיתים היא חוצה את התקרה גם כשהישנה הייתה רחוקה ממנה.
מה לבדוק
אם אתם שוקלים למכור לפני או אחרי הפרויקט, בקשו חישוב מס לשני התרחישים. בדקו גם אם דירה נוספת בבעלות חלקית, למשל בירושה, שוללת מכם את מעמד הדירה היחידה.
איפה זה מופיע
בבקשת הפטור שנכללת בשומה העצמית, ובבדיקה שעורך הדין עושה במרשם המקרקעין כמה דירות וחלקי דירות רשומים עליכם.
הטעות הנפוצה
רבים מניחים שהפטור מוחק את המס בכל סכום. הפטור עוצר בתקרה ומה שמעליה חייב במס לפי החלק היחסי — נקודה שצצה דווקא במכירת הדירה החדשה, ששווה יותר מהישנה.
מוכר גם כ: פטור דירה יחידה, סעיף 49ב(2).
רלוונטי ל: בעלי דירות.
מונחים קשורים
- דירת מגורים מזכה — דירה ששימשה בעיקרה למגורים בתקופה שהחוק דורש, ולכן היא כשירה לפטורים ולהקלות במס שבח.
- מס שבח — מס המוטל על הרווח הריאלי במכירת זכות במקרקעין — ההפרש בין שווי המכירה לשווי הרכישה, לאחר ניכוי הוצאות מוכרות.
- חישוב לינארי מוטב — מסלול חישוב מס שבח לדירות שנרכשו לפני 1.1.2014, שבו החלק היחסי של השבח שנצבר עד אותו תאריך פטור ממס.
- מכירת דירה שהתקבלה בהתחדשות עירונית — מכירת הדירה החדשה שקיבל דייר בפרויקט התחדשות, שבה השבח מחושב לרוב לפי יום ושווי הרכישה של הדירה הישנה.
- תקופת צינון — פרק זמן שחייבים להמתין לפני מכירת דירה שהתקבלה במתנה, כתנאי לקבלת פטור ממס שבח.
באותה קטגוריה
- אישורי מיסים לרישום בטאבו — האישורים שרשם המקרקעין דורש כדי לרשום העברת זכויות: אישור ממיסוי מקרקעין, אישור הרשות המקומית ואישור הוועדה המקומית.
- דירה חלופית — הדירה שהדייר מקבל מהיזם במקום דירתו הישנה בעסקת פינוי-בינוי או הריסה ובנייה, והיא הבסיס לחישוב הפטורים.
- דירת מגורים מזכה — דירה ששימשה בעיקרה למגורים בתקופה שהחוק דורש, ולכן היא כשירה לפטורים ולהקלות במס שבח.
- השגה וערר — מסלול ההתנגדות לשומת מס שבח או מס רכישה: השגה בפני המנהל תוך 30 יום, ואחריה ערר לוועדת ערר תוך 30 יום נוספים.
- חישוב לינארי מוטב — מסלול חישוב מס שבח לדירות שנרכשו לפני 1.1.2014, שבו החלק היחסי של השבח שנצבר עד אותו תאריך פטור ממס.
- מימוש זכויות — האירוע שבו החוב בהיטל ההשבחה הופך לתשלום בפועל: קבלת היתר בנייה, התחלת שימוש בזכויות, או מכירת הזכות בנכס.
- מכירת דירה שהתקבלה בהתחדשות עירונית — מכירת הדירה החדשה שקיבל דייר בפרויקט התחדשות, שבה השבח מחושב לרוב לפי יום ושווי הרכישה של הדירה הישנה.
- מס יסף על שבח מקרקעין — תוספת מס על הכנסה שנתית גבוהה, שחלה גם על שבח ממכירת נכס שאינה פטורה ממס — מעבר למס השבח עצמו.